Afschrijving van gebouwen en bedrijfsruimten

Afschrijving van gebouwen verschilt van afschrijving van andere bedrijfsmiddelen. Als u een deel van uw eigen woning gebruikt als bijvoorbeeld een werkkamer, kan dit gedeeltelijk worden afgeschreven, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. De Belastingdienst maakt echter zeer duidelijk onderscheid wanneer dit is toegestaan en hoe dit moet worden vastgelegd:

• De werkkamer moet een aparte ruimte zijn — met een eigen ingang, sanitaire voorzieningen en mag niet voor privédoeleinden worden gebruikt — in feite een "zelfstandig deel" van de woning.
• De ruimte moet uitsluitend voor zakelijk gebruik zijn — niet als logeerkamer, niet als thuiskantoor "op halve kracht".
• Het moet economisch zelfstandig zijn — de Belastingdienst controleert of dit deel afzonderlijk verhuurd zou kunnen worden.

Als aan de voorwaarden is voldaan — afschrijven volgens de formule: Jaarlijkse afschrijving = (A−G−R) / D waarbij: A — het deel van de woningwaarde dat aan de werkkamer kan worden toegerekend (bijv. 12 m² van 120 m² = 10%) G — het aandeel van de grondwaarde (niet afschrijfbaar) R — de restwaarde D — de gebruiksduur (doorgaans 30–50 jaar)

Er moet rekening worden gehouden met de bodemwaarde — de minimale waarde waartoe mag worden afgeschreven (vanaf 2024 = WOZ-waarde).

Als de werkkamer niet aan de afschrijvingscriteria voldoet, kunt u alsnog:

• een deel van de onderhoudskosten aftrekken (verwarming, elektriciteit, internet)
• kosten voor meubels, kantoorapparatuur, verbouwingen aftrekken
• dit aanmerken als "kosten voor gemengd gebruik" — gedeeltelijk gebruik

Gehuurde bedrijfsruimten worden niet afgeschreven, afschrijving is alleen van toepassing op activa die eigendom zijn van de onderneming. Maar het is wel mogelijk om huurkosten af te trekken:

• maandelijkse huur,
• nutsvoorzieningen, als deze zijn inbegrepen,
• schoonmaakkosten, beveiliging, internet,
• meubilair, apparatuur, verlichting — als door u aangeschaft,
• reparaties of aanpassingen — als niet vergoed door de verhuurder

Kosten voor kapitaalverbeteringen bij langlopende huur (bijv. het plaatsen van scheidingswanden, sanitair) kunnen:

• ofwel direct worden afgetrokken (als het bedrag < €450)
• of worden afgeschreven als immaterieel activum bij een aanzienlijke investering.