Bijgewerkte regels voor de 30%-regeling

Mogelijk weet u al dat er in Nederland een fiscale faciliteit bestaat genaamd de 30%-regeling (ook bekend als ruling). Werkgevers in Nederland die hoogopgeleide specialisten (kennismigrant, hoogopgeleide werknemers) uit het buitenland aannemen, kunnen deze regeling aanbieden aan werknemers die aan bepaalde voorwaarden voldoen. De faciliteit compenseert verhuiskosten en vestigingskosten.

De vergoeding wordt verstrekt gedurende een maximale periode van 5 jaar en kan op 2 manieren worden toegepast:

• De werkgever keert een percentage van het salaris onbelast uit,
• De werkgever vergoedt volledig de extraterritoriale kosten van de werknemer als arbeidskosten.

Vanaf 1 januari 2023 moeten werkgevers jaarlijks kiezen tussen deze twee methoden in het eerste loontijdvak van het kalenderjaar.

Wijzigingen voor degenen die na 1 januari 2024 recht hebben verkregen:

• Vanaf 1 januari 2027 wordt de vergoeding verlaagd van 30% naar 27%. In 2024-2026 geldt nog steeds 30%.
• Vanaf 1 januari 2024 geldt de 30%-regeling alleen tot de zogenaamde maximale vergoedingsnorm (Balkenende-norm). In 2025 bedraagt de Balkenende-norm EUR 246.000.
• Vanaf 1 januari 2025 geeft de ruling geen recht meer op de zogenaamde gedeeltelijke buitenlandse belastingplicht (partiële buitenlandse belastingplicht). Inkomsten uit buitenlands vermogen moeten worden aangegeven.

Overzicht van wijzigingen voor expats

| Verkrijging 30%-regeling | 2025 en 2026 | 2027 | | ------------------------ | ---------------------------- | ---------------------------- | | Uiterlijk 31-12-2023 | 30% en huidige beloningsnorm | 30% en huidige beloningsnorm | | In 2024 | 30% en huidige beloningsnorm | 27% en huidige beloningsnorm | | Vanaf 01-01-2025 | 30% en huidige beloningsnorm | 27% en nieuwe beloningsnorm |

Of

| Verkrijging 30%-regeling | Balkenende-norm van toepassing vanaf | Gedeeltelijke belastingplicht vervalt | Maximale vergoeding 27% | Hoger salariscriterium | | ------------------------ | ------------------------------------ | ------------------------------------- | ----------------------- | ---------------------- | | 2022 | 2026 | 2027 | n.v.t. | n.v.t. | | 2023 | 2024 | 2027 | n.v.t. | n.v.t. | | 2024 | 2024 | 2025 | 2027 | n.v.t. | | 2025 | 2025 | 2025 | 2027 | 2027 |