Privegebruik van een zakelijke auto vs. zakelijke ritten met een priveauto

# Keuze van de fiscale aanmerking van de auto

Ondernemers hebben voor hun werkzaamheden vaak een voertuig nodig — om klanten te bezoeken, goederen te bezorgen of simpelweg van huis naar hun bedrijf te rijden.

Als u een auto rechtstreeks op naam van uw zzp wilt kopen, moet u weten dat u juridisch gezien op eigen naam koopt, aangezien een eenmanszaak geen eigen rechtspersoonlijkheid heeft. Voor fiscale en boekhoudkundige doeleinden kunt u de auto echter aanmerken als zakelijk of privevoertuig, afhankelijk van uw behoeften.

Daarbij gelden voor de inkomstenbelasting en de btw verschillende regels, en u kunt in uw aangifte inkomstenbelasting (bijv. auto in privevermogen) en uw btw-aangifte (bijv. voor zakelijk gebruik) een afzonderlijke keuze maken.

Er zijn bepaalde voorwaarden waarbij de keuze automatisch plaatsvindt — als de auto voor meer dan 90% zakelijk wordt gebruikt, of als priveritten minder dan 500 km per jaar bedragen, wordt de auto als zakelijk voertuig beschouwd. In andere gevallen kunt u de aanmerking kiezen die past bij uw doelen en omstandigheden (keuzevermogen).

De aanmerking voor de inkomstenbelasting wordt vastgelegd op het moment van de eerste aangifte inkomstenbelasting waarin de auto als activum of kostenbron voorkomt. Wijziging achteraf is niet mogelijk, behalve in bijzondere gevallen (bijvoorbeeld een fundamentele wijziging in het gebruik of verkoop van de auto). Voor de btw (BTW) is de procedure anders: de aanmerking wordt vastgelegd in de BTW-aangifte en kan jaarlijks wijzigen op basis van het werkelijke gebruik.

Bij gemengd gebruik is het bijzonder belangrijk om een rittenadministratie bij te houden, waarmee u de Belastingdienst kunt aantonen hoeveel kilometer u per jaar in totaal rijdt en hoeveel daarvan privekilometers zijn. Daarom raadt de Belastingdienst dringend aan een registratietabel bij te houden met gedetailleerde gegevens per rit over kilometrage en doel.

# Fiscale kenmerken van een zakelijke auto

Het grootste voordeel van een zakelijke auto is de mogelijkheid om fiscale aftrekposten te benutten. Zo kunt u van de winst aftrekken (exclusief btw):

• brandstofkosten,
• onderhoud,
• parkeer- en tolgelden,
• verzekering,
• afschrijving,
• belastingen en heffingen,
• lease of financiering, enz.

wat uw belastbare grondslag verlaagt.

Sommige van deze kosten kunnen alleen naar rato van het zakelijk gebruik worden afgetrokken, dat u kent als u een rittenadministratie bijhoudt.

In de btw-aangifte van een zakelijke auto kunt u btw terugvragen op de aanschaf, het onderhoud en de brandstof, naar rato van het percentage zakelijk gebruik dat betrekking heeft op belaste activiteiten. Woon-werkverkeer wordt hier als privegebruik beschouwd en wordt dus niet vergoed.

Tegelijkertijd moet u btw betalen over het privegebruik van de zakelijke auto in de laatste kwartaal- of jaaraangifte btw. Bij een nauwkeurige kilometerregistratie — naar rato van het percentage privegebruik. Zonder nauwkeurige registratie — geldt een standaardtarief van 2,7% van de catalogusprijs (inclusief btw en BPM). Als de auto ouder is dan 4 jaar — 1,5%.

Als u met uw zakelijke auto meer dan 500 kilometer per jaar priverijdt, krijgt u te maken met een extra belastingbedrag (bijtelling). Bijtelling is een forfaitair voordeel dat bij uw winst wordt opgeteld en als gewone winst wordt belast. Het hangt af van de waarde van de auto, de CO2-uitstoot en de datum van eerste registratie. Per 2025 bedraagt dit tarief voor auto's op fossiele brandstof met registratie na 2020: 22% van de catalogusprijs. Voor auto's ouder dan 15 jaar — 35% van de marktwaarde in plaats van de catalogusprijs. De bijtelling kan ook niet hoger zijn dan de autokosten die u van de winst mag aftrekken.

# Fiscale kenmerken van een priveauto die zakelijk wordt gebruikt

Als de auto als privevermogen staat geregistreerd, gelden bij zakelijk gebruik de volgende bijzonderheden:

• er is geen bijtelling van toepassing.
• u moet een rittenadministratie bijhouden van zakelijke kilometers.
• btw (BTW) terugvragen is alleen mogelijk op zakelijke kosten die verband houden met de auto (bijv. brandstof voor zakelijke ritten). Btw over privekilometers wordt niet vergoed; woon-werkverkeer geldt als privegebruik voor btw-doeleinden.
• Als u geen registratie bijhoudt van het aandeel privegebruik, kunt u alle btw op brandstof, reparaties en overige kosten terugvragen. Maar aan het einde van het jaar moet u een correctie toepassen — dat wil zeggen een deel van de btw terugbetalen voor privegebruik. Hiervoor geeft u 1,5% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en BPM) op als te betalen btw.
• u kunt € 0,23 per zakelijke kilometer als kosten aftrekken in uw aangifte inkomstenbelasting (woon-werkverkeer geldt als zakelijke kilometers voor de inkomstenbelasting). Dit bedrag verlaagt de belastbare winst als reguliere kosten.